Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год

Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.

Декларацию по налогу на имущество организаций за налоговый период 2024 год следует представить не позднее 25 февраля 2025 года.
Напомним, что срок представления декларации  изменился с 2024 года. За налоговый период 2023 года в УФНС России по Амурской области плательщиками представлено более 2,3 тысяч деклараций по налогу на имущество организаций.
С 2025 года в форму налоговой декларации добавлена новая строка «код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения» ( приказ ФНС России от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@ ).
УФНС России по Амурской области обращает внимание, организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.  В случае если у плательщика имелись только объекты налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, декларация не представляется. 
При этом декларация должна быть подана, если все имущество организации попадает под льготу или остаточная стоимость всех объектов недвижимости равна нулю.
При заполнении декларации за 2024 год необходимо обратить внимание на заполнение раздела 2 в части правильности отражения кодов налоговых льгот. Часто налогоплательщики некорректно указывают коды федеральных и региональных льгот и строки в декларации, которые подлежат заполнению при указании соответствующих льгот.
Региональные льготы по налогу на имущество организаций в Амурской области установлены в виде пониженной ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. При заполнении декларации такие показатели указываются в разных строках.
В случае применения налоговой льготы в виде пониженной ставки налога, установленной законом субъекта Российской Федерации, по строке 210 «налоговая ставка %» отражается ставка с учетом предоставляемой льготы. При этом по строке 200 «код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» заполняется код льготы 2012400, а по строке 160 «код налоговой льготы» проставляется прочерк.
Если налоговая льгота представляет собой уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, установленной законом субъекта Российской Федерации, заполняются строка 230 с указанием кода налоговой льготы 2012500 и строка 240, в которой отражается сумма налоговой льготы, уменьшающей налог к уплате в бюджет.
Строка 160 «код налоговой льготы» предусмотрена для заполнения кодов налоговых льгот, установленных статьей 381 НК РФ . К ним относятся, например, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, организации - в отношении федеральных автомобильных дорог и другие.
Законом Амурской области от 28.11.2003 № 266-ОЗ (в редакции от 05.07.2024) не предусмотрена льгота в виде необлагаемой налогом среднегодовой стоимости недвижимого имущества. Поэтому строка 170 раздела 2 декларации по налогу на имущество организаций заполнению не подлежит.
В случае некорректного заполнения налоговой декларации налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков представить уточненную декларацию.